Налоговая реформа 2025 года: что изменилось и как подготовиться

Налоговая система в России постоянно развивается, и 2025 год обещает стать одним из ключевых этапов в этой эволюции. Изменения коснутся как компаний и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО), так и тех, кто работает по упрощенной системе (УСН).

Ниже представляем основную информацию, которую важно учесть при подготовке к грядущим нововведениям.

1. Кто будет платить НДС в 2025 году

1. Организации и ИП на ОСНО.
Все бизнесы на общей системе, как и прежде, остаются плательщиками НДС со ставкой 20%. Для отдельных социальных, медицинских и детских товаров может применяться ставка 10%, 5 или 7.

2. НДС на УСН.

Налогоплательщики автоматически получают освобождение от НДС при соблюдении одного из условий:

1. Суммарный доход за прошедший календарный год не превысил 60 млн рублей.
2. Организация (или ИП) зарегистрирована впервые.

Если в новом году доход превысит отметку в 60 млн рублей, освобождение от уплаты НДС прекращается с начала месяца, который следует за месяцем превышения.

После утраты освобождения налогоплательщик может:

• перейти на пониженные ставки НДС (5% и 7%);
• рассчитывать НДС по стандартным (общеустановленным) ставкам.

Льготные (пониженные) ставки НДС применяются в двух случаях:

• ставка 5% — если в прошлом году доход составлял от 60 до 250 млн рублей;
• ставка 7% — если в прошлом году доход находился в пределах от 250 до 450 млн рублей.

Следует учитывать, что при использовании ставок 5% и 7% налоговые вычеты не предоставляются.

3. УСН, занимающиеся определёнными видами деятельности.

Даже если вы не превысили лимиты, некоторые типы деятельности (торговля подакцизными товарами, внешнеэкономическая деятельность и др.) автоматически переводят вас в разряд плательщиков НДС.

Таким образом, НДС могут начать платить и те, кто ранее был от него освобождён, если нарушен лимит по доходу или выполняются операции, подлежащие налогообложению НДС.

2. Ставки и лимиты по НДС

• Основная ставка НДС в России в 2025 году остаётся 20%.
• Нулевая ставка (действует на экспорт товаров и для специальных категорий).
• Льготная ставка 10% применяется для социально значимых товаров (например, некоторые продукты питания, товары для детей, медицинские изделия).
  5% — можно использовать, если совокупный доход упрощенца с начала года не превысил 250 млн руб.;
  7% — возможна для использования, если суммарный доход не превысил 450 млн руб.

3. Обновленные требования для упрощенщиков по НДС с 2025 года

1. Оформление счетов-фактур
   Выставлять счета-фактуры необходимо в обязательном порядке, за исключением случаев, когда налогоплательщик пользуется освобождением от уплаты НДС.
2. Ведение налоговых регистров
   Для правильного расчёта НДС все «упрощенцы» должны вести книгу продаж, если они не освобождены от НДС. Книгу покупок придётся заполнять только тем, кто не применяет льготные ставки 5% и 7%, поскольку при таких ставках вычеты по НДС не предусмотрены.
3. Составление и подача декларации по НДС
   Декларацию нужно представлять в те же сроки, что и при общем режиме налогообложения, — до 25-го числа месяца, идущего следом за отчётным кварталом. От подачи декларации освобождаются только те, кто автоматически не платит НДС. Однако данное освобождение не действует, если налогоплательщик выписал счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, выступает налоговым агентом по НДС или ввозит товары из-за рубежа.
4. Своевременная уплата НДС
   Оплата НДС происходит через механизм единого налогового платежа (ЕНП) без дополнительной отправки уведомлений. Расчёты аналогичны порядку, принятому для организаций на ОСНО: итоговую сумму, отражённую в декларации, делят на три равные части и перечисляют в бюджет ежемесячно на протяжении трёх месяцев после окончания квартала. Предельный срок внесения каждого платежа — 28-е число соответствующего месяца.

4. Как рассчитать НДС на УСН в 2025 году

Если вы оказались в ситуации, когда необходимо платить НДС, находясь на «упрощёнке», вам нужно:

1. Определить налоговую базу: стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (без учёта НДС).
2. Начислить НДС:
• По ставке 20% для большинства операций;
• По ставке 10%, если это товары или услуги из списка льготируемых (например, медицинские или детские товары).
• По ставке 5% — можно использовать, если совокупный доход упрощенца с начала года не превысил 250 млн руб.;
• По ставке 7% — возможна для использования, если суммарный доход не превысил 450 млн руб.
3. Использовать вычеты:
• При наличии правильно оформленных счетов-фактур и подтверждения уплаты налога поставщикам, вы можете заявить вычеты и уменьшить сумму «к уплате» в бюджет. Вычеты не могут использовать компании, чьи ставки по УСН 5% или 7%.
4. Сдать декларацию:
• Сроки и форма декларации по НДС для УСН-плательщиков такие же, как и для ОСНО: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Пример расчета НДС на УСН

Налоговый режим, который выбрал предприниматель, напрямую влияет на порядок и сумму уплаты НДС:

• Общий — ставка 10% или 20%. Позволяет вычесть ранее уплаченный поставщику входящий НДС.
• Особый — ставка 5% или 7%. Вычет входящего НДС не предусмотрен.

Чтобы стало нагляднее, рассмотрим пример компании, занимающейся производством электронных компонентов.

Показатель - Сумма (₽)

Совокупный доход за 2025 год - 120 миллионов - это общий объем выручки за весь год.

Квартальный доход - 30 миллионов - сколько зарабатывает компания в каждом из четырех кварталов

Входящий НДС за квартал - 3 миллиона - налог, который уплачивается при закупке материалов и комплектующих

Расчет на общем режиме

На общем режиме (ставка может быть 10% или 20%) часто остаются предприятия с высоким доходом или те, у кого имеются дополнительные налоговые льготы. Кроме того, при желании к этому режиму можно перейти добровольно, даже если бизнес формально подпадает под особый.

Допустим, компания платит НДС по ставке 20%. Тогда ежеквартально сумма налога с выручки составляет:

30 000 000 * 0,20 = 6 000 000 рублей

Затем можно учесть входящий НДС:

6 000 000 – 3 000 000 = 3 000 000 рублей

Таким образом, к уплате в бюджет остается 3 миллиона рублей за каждый квартал.
Если компания имеет право на пониженную ставку 10%, например, потому что относится к определенной категории товаров (как в случае с продовольствием), то расчет ведется аналогичным образом, но с учетом меньшего процента.

Расчет на особом режиме

В нашем примере совокупная годовая выручка — 120 млн рублей, что попадает в диапазон от 60 до 250 млн. Следовательно, у компании есть право применять особый налоговый режим, по которому ставка НДС составляет 5%, а налоговые вычеты не применяются.

Квартальная налоговая нагрузка при 5%:

30 000 000 * 0,05 = 1 500 000 рублей

Это конечная сумма, и уменьшить ее за счет входящего НДС уже нельзя.

Если бы совокупный доход компании находился в пределах 250–450 млн рублей, то есть возможность использовать ставку 7%. Для наглядности предположим, что квартальная выручка достигла 50 млн:

50 000 000 * 0,07 = 3 500 000 рублей

И снова учесть входящий НДС нельзя, поскольку особый режим вычетов не предусматривает.

При этом основной налог УСН («доходы» или «доходы минус расходы») продолжает уплачиваться по обычным правилам. Фактически к ставке УСН добавляется обязанность по расчёту и уплате НДС.

5. Налоговая амнистия в 2025 году

Важным элементом реформы может стать налоговая амнистия, позволяющая списать определенные задолженности и штрафы, образовавшиеся до установленной даты.

Предприниматели нередко стремятся уменьшить налоговые платежи, регистрируя несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Подобная практика получила название «дробление бизнеса» и официально рассматривается как правонарушение.

С 2025 года государство вводит налоговую амнистию в отношении компаний, которые вели подобную деятельность. При условии, что фирма легализует все свои доходы, ей не придется вносить штрафы и пени за нарушение, связанное с незаконным дроблением.

Амнистия распространяется на тех, кто в период с 2022 по 2024 годы пользовался схемами искусственного разделения, а затем согласился вернуть бизнес к единой структуре. Если в 2025-м придет налоговая проверка и обнаружит прошлые нарушения, штрафные санкции не будут применены.

Эта мера призвана помочь предпринимателям разгрузиться от прошлых долгов и начать развивать бизнес в более комфортных условиях.

6. Рекомендации для предпринимателей

1. Проанализируйте доходы и масштаб бизнеса. Если вы приближаетесь к лимитам по УСН, имеет смысл заранее понять, переходите ли вы на ОСНО и как это скажется на ваших налоговых и административных расходах.
2. Усилите бухгалтерский и налоговый учёт. При возникновении обязанности уплачивать НДС учёт должен быть более детальным: оформляйте счета-фактуры, правильно отслеживайте вычеты, вовремя подавайте декларации.
3. Следите за спецификой вашей деятельности. Если вы торгуете подакцизными товарами или ведёте внешнеэкономические операции, есть шанс, что вам придётся платить НДС независимо от лимитов.
4. Изучайте условия налоговой амнистии. Если у вас накопились долги или пени, проверьте, возможно ли будет их списать в рамках реформы — это поможет оптимизировать финансовую нагрузку.
5. Обратитесь к специалистам. При сложных вопросах консультируйтесь с бухгалтерами и юристами, чтобы не допустить ошибок, ведущих к штрафам и проблемам с налоговыми органами.

Налоговая реформа 2025 года затронет значительную часть бизнеса, от индивидуальных предпринимателей до крупных организаций.

Чтобы встречать новый этап в полной готовности, важно уже сейчас тщательно проанализировать текущую налоговую систему в компании, оценить перспективы роста, подготовиться к возможному превышению лимитов и наладить чёткий механизм ведения бухучёта.